Можно ли отказаться от применения налоговых льгот?

19 июля 2025

Можно ли отказаться от применения налоговых льгот?

Да.

Налоговая льгота – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 35 НК).

Налоговая льгота не является обязательным элементом каждого налога, но может присутствовать, если это предусмотрено законодателем.

Согласно п. 7 ст. 6 НК при установлении налога, сбора (пошлины) могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Пока соблюдается принцип равенства налогообложения (пп. 1.2. п. 1 ст. 2 НК), указывающий на то, что льгота не может носить индивидуальный характер, установление и применение льгот является законным.

Согласно п. 1.3. п. 1 ст. 21 НК плательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных НК и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот.

Аналогичная по своему содержанию является норма, предусмотренная ч. 1 п. 4 ст. 35 НК, указывающая на то, что плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Налоговые льготы можно поделить на активные (требуют действий налогоплательщика для их применения) и пассивные (применяются автоматически)

Отказ от применения активных налоговых льгот налогоплательщик может происходить путём не предоставления необходимых документов, обязанность предоставления которых указана в п. 1.11. п. 1 ст. 22 НК. Однако следует заранее заниматься налоговым планированием и не использовать налоговые льготы, чтобы не возникало обязанности предоставлять необходимые документы.

Отказ от применения пассивных налоговых льгот (например, при НПД) требует действий со стороны плательщика.

Согласно ч. 4 п. 4 ст. 35 НК плательщик вправе отказаться от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам) либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом. Плательщик должен сообщить об отказе от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам) либо о приостановлении их использования в письменной или электронной форме.

Ситуация с отказом от налоговой льготы актуальна до 1 января 2026 г. для плательщиков налога на профессиональный доход в свете налоговой льготы (2000 BYN налоговый вычет) и обязанности уплаты налога на проф. доход для того, чтобы быть занятыми в экономике (абз. 6 п. 3 положения, утв. пост. Совета Министров Республики Беларусь от 31 марта 2018 г. № 239).

Таким образом, применение налоговых льгот – это право плательщика. Обязанность применения налоговых льгот противоречит её сущности, сводя её к другим обязательным элементам налогообложения. Отказ от её применения не подлежит обоснованию.

Необходимо помнить, что налогоплательщик должен сообщить налоговый орган об отказе от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам) либо о приостановлении их использования в письменной или электронной форме (ч. 4 п. 4 ст. 35 НК).

 

Статья адвоката: Бурак Никита Игоревич