Налог на профессиональный доход
С 01.01.2023г. в налоговом законодательстве Республики Беларусь произошли значительные изменения, которые коснулись налогообложения физических лиц, работающих самостоятельно. Для таких физических лиц был введен специальный режим налогообложения – это налог на профессиональный доход или НПД, как его сокращенно называют.
Преимуществом этого режима налогообложения является то, что физическое лицо уплачивает налог только, если осуществляет деятельность и у него есть доход от такой деятельности, а если дохода нет – налог платить не нужно.
Применять НПД могут физические лица, которые получают доход от деятельности, которую они ведут самостоятельно, т.е. не имеют нанимателя и сами не привлекают для этого иных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако, если человек работает, например, по трудовому договору на предприятии, то он может в свободное от работы время оказывать услуги по маникюру и уплачивать НПД. Но не все виды деятельности попадают под НПД. Перечень видов деятельности, при ведении которых можно применять НПД, установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022г. №851 «О перечне видов деятельности». К такой деятельности, например, относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру, фотосъемка, изготовление фотографий, ремесленная деятельность, ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, сдача имущества в аренду и другие виды деятельности.
НПД может применяться и при оказании распространенных на сегодняшний день IT-услуг и при осуществлении иной деятельности, которая ведется через Интернет. Но для этого должны быть соблюдены следующие условия: - деятельность должна осуществляться таким лицом самостоятельно, т.е. без привлечения иных лиц; - деятельность должна осуществляться удаленно, т.е. вне места нахождения заказчика таких услуг; - заказчик не должен быть вашим нанимателем, т.е. вы не должны работать у заказчика по трудовому или иному договору; - для оказания услуг должна использоваться сеть Интернет и результаты заказчику должны передаваться через сеть интернет.
При сдаче имущества в аренду, чтобы применять НПД, в такой деятельности должны отсутствовать признаки предпринимательской деятельности, т.е. для применения НПД физическое лицо может сдавать в аренду один объект аренды одному арендатору, и, например, если физическое лицо одновременно сдает в аренду несколько принадлежащих ему нежилых помещений нескольким юридическим лицам, то это предпринимательская деятельность, и НПД не применяется. Можно применять НПД при сдаче физическим лицом, которому принадлежит на праве собственности жилое помещение, иным лицам для краткосрочного проживания в нем, но также при отсутствии в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности.
Интересным является разъяснение МНС РБ по применению НПД к осуществлению деятельности по фуд-флористике (сюда относится составление букетов, корзин из съедобных ингредиентов и их реализация). К такой деятельности НПД применять нельзя, так как данный вид деятельности не включен в Перечень и имеет признаки предпринимательской деятельности. Таким видом деятельности можно заниматься только после регистрации субъекта хозяйствования.
Кроме того, в отношении одного и того же вида деятельности нельзя одновременно применять НПД и быть ИП, т.е. например, вы работаете как ИП фотографом, и одновременно планируете осуществлять деятельность в качестве фотографа как физическое лицо с уплатой НПД, это запрещено. А если вы ИП фотограф, а с уплатой НПД хотите быть репетитором, это разрешено.
Применение НПД является добровольным и заменяет собой уплату подоходного налога, единого налога с ИП и сбор за осуществление ремесленной деятельности. Однако ремесленники и лица, которые осуществляют деятельность в сфере агроэкотуризма, с 01.07.2023г. обязаны будут применять НПД. Еще одной особенностью НПД является то, что этот налог включает в себя взносы в ФСЗН, что гарантирует получение в будущем пенсий, пособий.
Для применения НПД необходимо сначала установить приложение "Налог на профессиональный доход", которое размещено на официальном сайте Министерства по налогам и сборам и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер. После установки приложения необходимо проинформировать налоговый орган через приложение "Налог на профессиональный доход" о применении налога на профессиональный доход.
При применении НПД установлена ставка 10% от дохода, который вы получили от ведения деятельности. Но если вы получили доход от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, свыше 60 000 рублей в год, то ставка НПД для вас составит 20% в части такого превышения, т.е. до 60 000 рублей ставка будет 10%, а на сумму свыше 60 000 рублей ставка будет 20%. Если налоговым органом будет установлено, что деятельность осуществлялась без оформления чеков, то на доход от такой деятельности будет применяться ставка в размере 20%. НПД подлежит уплате ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Оплатить НПД можно любым удобным способом.
Для тех, кто впервые применяет НПД, установлена льгота в виде налогового вычета на сумму 2000 рублей, т.е. это сумма дохода, которая не облагается налогом, но данную льготу налоговый орган применяет самостоятельно. Кроме того, пенсионеры-плательщики НПД освобождаются от уплаты взносов в ФСЗН, но для этого нужно сообщить в налоговый орган, что вы получаете пенсию.
Удобство в использовании НПД состоит в том, что плательщик НПД и налоговый орган взаимодействуют между собой на расстоянии, т.е. все вопросы решаются через приложение, начиная от постановки на учет и вплоть до передачи отчетности в налоговый орган. Кроме того, в приложении плательщик НПД формирует чеки об оплате услуг потребителями этих услуг, а также сведения о сумме дохода, которые непосредственно передаются в налоговый орган по месту постановки на учет.