Общие вопросы признания лиц взаимозависимыми

Признаки лиц, которые могут быть признаны взаимозависимыми, а также правила определения такой взаимозависимости содержатся в статье 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
В соответствии с п. 1 ст. 20 НК, физические лица и (или) организации (далее – лица) признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц. Согласно ч. 2 п. 1 ст. 20 НК, к таким отношениям относятся отношения: 
· абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации, если доля прямого и (или) косвенного участия каждого из таких лиц в организации составляет не менее 20 процентов; 
· абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - между организациями, если одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20 процентов, а также когда их подлинным владельцем является одно и то же физическое лицо; 
· абз. 4 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - между организациями, состав коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых более чем на 50 процентов состоит из одних и тех же физических лиц совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце седьмом настоящей части; 
· абз. 5 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - когда одно лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце седьмом настоящей части) выступает учредителем (участником) другой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 процентов. Прямое и (или) косвенное участие Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, в организациях не является основанием для признания таких лиц взаимозависимыми; 
· абз. 6 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - когда одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над другим лицом (другими лицами); 
· абз. 7 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК - когда физические лица состоят в соответствии с законодательством в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), опекуна, попечителя и подопечного, а также между организациями, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов.
 
При определении взаимозависимости лиц имеет значение как доля прямого участия, так и доля косвенного участия лица в организации. Определение таких долей производится в соответствии с правилами, установленными п. 2 ст. 20 НК. Доля участия лица в организации для целей налогообложения определяется путем сложения долей прямого и косвенного участия лица в организации. Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая ему доля акций организации или доля в уставном фонде организации, а в случае невозможности определения таких долей – доля, определяемая пропорционально количеству участников в организации. Доля косвенного участия лица в организации определяется в следующем порядке: 
· устанавливается последовательность участия лица в организации через третьих лиц путем определения прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации (далее – последовательность организаций);
 · доля косвенного участия лица в организации через третьих лиц в последовательности организаций определяется как произведение долей прямого участия лиц в последующей организации;
· при наличии нескольких последовательностей организаций определенные по каждой из них доли косвенного участия суммируются. 

Необходимо также отметить, что с 01.01.2019г. при расчете долей участия физического лица в организации признается сумма долей прямого и косвенного участия не только этого физического лица, но и взаимозависимых с ним лиц, признаваемых таковыми в соответствии с абз. 7 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК  (т. е. будет иметь значение косвенное либо участие в организации супруга или близкого родственника лица). 
Кроме того, в новой редакции Налогового кодекса содержатся правовые основания признания лица подлинным владельцем организации.  Для целей статьи 20 НК под подлинным владельцем организации понимается физическое лицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность путем:
 · реализации права собственности на все имущество организации;
 · реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации, либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров (наблюдательный совет) организации, либо оказывать решающее влияние на формирование его состава; 
· прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности. 

Лица также  могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядке по основаниям иным, чем это предусмотрено частью 2 п. 1 ст. 20 НК, если отношения между этими лицами оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.


Блог Шиманская Елена Павловна

Возврат к списку

Добавить комментарий


Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено